税务会计所得税会计

税务会计所得税会计XXX大学XX一、应交税金的计算应交税金=应纳税所得额×税率=(利润+-永久性差异+-时间性差异)×税率（一）永久性差异1．?正差异：A．税法中不允许扣除的支出：违法经营罚款、税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各种赞助。B．会计中多扣除的支出：工资、福利费、利息、业务招待费、开办费、公益性捐赠C．会计中不确认的收入，在建工程及福利项目使用本企业的产品、无法支付的应付款、售后回购。2．?负差异：A．取得的国债利息收益；B．未超过补亏期的用于补亏利润；C．被投资企业的税率投资企业所得税税率时，本期确定的股权投资收益。（二）时间性差异1．可抵减的时间性差异（正差异）：A．因计提资产减值准备形成的支出；B．因“或有事项”确认而形成的支出；C．因固定资产折旧产生的会计多计费用；D．因会计推迟收入的确认少计的收入；E．开办费加回多摊销的部分。2．?应纳税时间性差异（负差异）：A．因被投资企业的税率投资企业所得税税率时，在权益法下确认的投资收益。（宣告分红）；B．因固定资产折旧产生的会计少计费用。二、应付税款法（收付实现制）借：所得税（利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率贷：应交税金（利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率三、纳税影响会计法（权责发生制）1．计算应纳税所得额和应交税金=（利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率2．计算本期递延税款=本期时间性差异×适当税率3．倒计所得税4．会计分录借：所得税（倒计）递延税款（本期发生的可抵减的时间性差异或转销的应纳税时间性差异）贷：应交税金=（利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率递延税款（本期发生的应纳税的时间性差异或转销的可抵减时间性差异）一、某上市公司2003年全年实现税前利润为5000万元。该公司以前所得税为33%，从2003年起改为24%。该企业采用债务法进行所得税会计处理。（1）该公司全年发生上缴上级管理费用240万元，按税务机关的限额为200万元。（2）该公司对A企业的投资占50%的股份，2003年度A企业实现净利润800万元。A企业的所得税为24%。（3）该公司