审计证据和审计工作底稿

审计证据（AuditEvidence）和审计工作底稿（AuditWorkingPapers）第一节审计证据第二节审计工作底稿第一节审计证据一、审计证据的涵义二、审计证据的分类三、审计证据的特性四、审计证据的获取五、审计证据的整理与分析证据种类与具体审计目标的关系证据种类审计目标总体合理性真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类实物证据√√√√书面证据√√√√√√√√√口头证据√√√√√√√√环境证据√审计证据的特性（一）审计证据的充分性主要考虑：1、审计风险2、具体审计项目的重要性3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验4、审计过程是否发现错误或舞弊5、审计证据的类型与获取途径审计证据的特性（续）（二）审计证据的适当性1、审计证据的相关性2、审计证据的可靠性附：成本效益原则审计证据的可靠性（1）以书面文件为形式的书面证据，比经由对有关人员口头询问而得来的口头证据可靠；（2）取自被审计单位以外的独立的第三者的外部证据，比取自被审计单位内部的证据可靠；已获独立的第三者确认的内部证据比未获独立的第三者确认的内部证据可靠；（3）注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠；审计证据的可靠性（续）（4）被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比被审计单位内部控制较差所提供的内部控制可靠；（5）不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性；反之，若通过某一来源所获取的证据与通过其他来源所获取的证据不一致，或者不同性质的证据相互矛盾时，则注册会计师就需进一步审计。另外，越及时的证据越可靠，客观证据比主观证据可靠。单项审计程序的归类单项审计程序审计程序类别检查监盘观察查询及函证计算分析性复核对内部控制取得了解的程序符合性测试程序实质性测试程序审计证据的整理与分析（一）意义（二）方法1、分类2、计算3、比较4、小结5、综合审