一般纳税人增值税纳税实务F

一般纳税人增值税纳税实务F知识点9：进出口货物增值税纳（退）税处理三、进出口货物增值税纳（退）税处理（一）进口货物增值税纳税处理1.进口货物征税范围INCLUDEPICTUREhttp://images.ck100.com/kejian/swcz/nssw/jychp6/01.gif\*MERGEFORMATINET2.进口货物的纳税人进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。代理进口货物由代理人代缴进口环节增值税。3.进口货物的税率同国内货物：13%或17%。4.进口货物应纳税额的计算应纳进口增值税＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税完税价格+关税（+消费税）对于征收消费税的进口货物，组成计税价格分为两种形式：①实行从价定率办法计算纳税的计算组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）②实行复合计税办法计算纳税的计算组成计税价格＝（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税税率）例：某商场进口一批化妆品，价款折合人民币800000元，另该批化妆品运抵我国海关前发生包装费、运输费、保险费等共200000元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节增值税并取得了海关开具的完税凭证。该批化妆品在国内全部销售，取得不含税销售额2000000元。（关税税率为20%）解：该批化妆品在进口环节、国内销售环节的增值税额计算如下：完税价格＝800000+200000＝1000000（元）关税＝1000000×20%＝200000（元）组成计税价格＝（1000000+200000）÷（1－30%）＝1714285.71（元）进口环节应缴纳的增值税额＝1714285.71×17%＝291428.57（元）国内销售环节的销项税额＝2000000×17%＝340000（元）国内销售应缴纳的增值税额＝340000－291428.57＝48571.43（元）5.进口货物的税收管理进口货物的增值税由海关代征。进口货物的增值税，纳税义务发生时间为报关进口当天。纳税地点为进口货物报关地海关。纳税期限为海关填发税款缴纳书之日起15日内。（二）出口货物退（免）税的处理1.出口货物退税的基本规定2.出口退税的基本政策（1）出口免税并退税出口免税是指对