一般纳税人增值税纳税实务B

一般纳税人增值税纳税实务B7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。在实务中，报税人员往往会把视同销售和进项税额转出的业务相混淆。我们来总结这一部分税务处理的规律：（1）自产和委托加工的货物不管是向外部移送，还是内部使用，均视同销售进行处理，计算销项税额。（2）外购的货物：如果是向企业外部移送，视同销售处理；如果是内部使用，其进项不允许抵扣，已抵扣的，要将进项转出。例如：某生产企业（一般纳税人）本月实现产品销售收入100万元（不含税价），其成本为80万元。将一批售价为19.8万元的自产产品用于本企业在建工程，其成本为18万元。用一批自产产品对外投资，其成本为18万元，双方协商不含税价为20万元。用一批自产产品对外捐赠，成本5万元，不含税平均售价为5.5万元。零售一批库存积压物资，成本为5.4万元，取得零售收入7.02万元。处理如下：（1）销售产品：销项税=100×17%=17（万元）借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费—应交增值税（销项税额）170000结转销售成本：借：主营业务成本800000贷：库存商品800000（2）将自产产品用于在建工程：借：在建工程213660贷：库存商品180000应交税费—应交增值税（销项税额）33660（3）用自产产品对外投资：销项税额=20×17%=3.4（万元）借：长期股权投资234000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000结转销售成本：借：主营业务成本180000贷：库存商品180000（4）对外捐赠：销项税额=5.5×17%=0.935（万元）借：营业外支出64350贷：主营业务收入55000应交税费—应交增值税（销项税额）9350结转销售成本：借：主营业务成本