【参考】企业内部控制规范与评价

企业内部控制规范(2019版)提纲内部控制管理应该管什么为什么要做内部控制管理内部控制管理应该怎么管1内部控制规范2内部控制评价内部控制评价应该评什么为什么要做内部控制评价内部控制管理应该怎么评为什么要做内部控制管理内部控制古已有之在内部控制、预算和审计程序等方面，周代在古代世界是无与伦比的。——美国会计史学家迈克尔·查特菲尔德内部控制无处不在制度认识误区一：制度都有，只是执行不力囚犯移民的困惑18世纪末期，英国政府决定把犯了罪的英国人统统发配到澳洲去。一些私人船主承包了运送犯人的工作，英国政府以上船的犯人数支付船主费用，多运多得。3年以后，英国政府发现：运往澳洲的犯人在船上的死亡率达12%，最严重的死亡率高达37%。为达到目的，英国政府想了很多办法：办法一：每一艘船上都派一名政府官员监督，再派一名医生负责犯人的医疗卫生，同时对犯人在船上的生活标准做了硬性规定。结果：死亡率不仅没有下降，官员和医生要么“受了贿”，要么“喂了鱼”。办法二：讲“三个代表”，教育船长们把思想统一到国家战略高度上来，别把钱看得太重。效果：死亡率依然没有降下来。办法三：政府以到澳洲上岸的人数为准计算报酬，不论你在英国上船装多少人，到了澳洲上岸的时候再清点人数支付报酬。效果：船主主动请医生跟船，在船上准备药品，改善生活，尽可能让每一个上船的人都健康地到达澳洲：一个人意味着一份收入。死亡率降到了1%以下。有些运载几百人的船只，经过几个月的航行竟然没有一人死亡。制度认识误区二：制度太麻烦，影响效率启示一：制度可能影响个别人个别时候的效率，但提高整体的长期的效率启示二：方法的优化、手段的更新可以实现更高的效率启示三：制度提高效果红绿灯设计制度认识误区三：内部控制是财务部门的事情违规补签合同某企业建设管理部门对12个子项目通过招投标签订合同后，又与施工企业违规签订补充合同，更改原合同实质性内容，对付款时间、质保款支付、工程量确认方式等做出重大变更，并擅自决定再支付施工方5%至6%的奖励款，增加建设成本2099万元。调查发现，部分补充合同无分管