【0513】内部审计实施细则――物资采购审计

内部审计实施细则――物资采购审计第一章?总则?第一条?为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，指导公司审计人员执行审计业务，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本细则。第二条?本细则所称物资采购审计是指公司内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本细则所称“物资”是指公司在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。第三条?本细则适用于各类公司的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第四条?物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护公司的合法权益，促进公司价值的增加及目标的实现。第五条?物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。第六条?根据公司的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的公司适合采用该模式。（二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。第七条?内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。第八条?内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和公司内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解公司物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。第二章?物资采购前期审计准备第九条?物资采购前期审计准备是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括：（一）编制年度审计计划，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：1．重要性。选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在